Тел: +7 (4742) 24-22-34
Е-мail: buhsovetnik48@mail.ru
Бухгалтерский Советник

Как учесть изменения МРОТ в работе бухгалтера!

Все мы уже знаем, что с 1 июля 2017 года МРОТ увеличился с 7 500 до 7 800 руб. Эти изменения были предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» (далее – Федеральный закон № 460-ФЗ). Важно помнить, что размер МРОТ  должен соотноситься с уровнем зарплат в организации, в некоторых случаях использовать МРОТ при расчете пособия по больничному листу, а также в ряде других ситуаций.

Сопоставим заработную плату с МРОТ

Трудовое законодательство не устанавливает конкретный размер зарплаты работников. При этом месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ минимальный размер оплаты труда не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. К сожалению данное правило сейчас не действует, так как не принят ФЗ, которым в силу ст. 421 ТК РФ должны быть установлены порядок и сроки постепенного повышения МРОТ до размера прожиточного минимума.

СПРАВОЧНО: с МРОТ нужно сравнивать итоговую сумму начисленной (а не выплаченной) месячной оплаты труда за полностью отработанное время, под которой понимаются не только оклад (тарифная ставка), но и компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ, Определение ВС РФ от 30.08.2013 № 93-КГПР13-2). Сумма заработной платы, выданная работнику на руки, может быть ниже МРОТ, так как, в частности, был удержан НДФЛ.

По правилам ст. 133.1 ТК РФ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной оплате труда может устанавливаться региональный МРОТ. Следует помнить, что размер минимальной заработной платы в субъекте РФ не может быть ниже МРОТ, предусмотренного федеральным законом.

Если после изменения федерального МРОТ региональный МРОТ все равно больше, работодатель не должен корректировать оплату труда работников.

Справочно: региональный МРОТ может предусматриваться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Какие же меры предпринимать, если зарплата сотрудника оказалась меньше установленного МРОТ?

В том случае, когда сотрудник проработал полную норму рабочего времени, ему надо установить дополнительную оплату с того числа, когда начал действовать новый МРОТ. Как это сделать:

Первый способ:  повысить оклад работника. Данный способ актуален  для тех организаций, в которых предусмотрена окладная система, при этом нет дополнительных доплат и надбавок, а оклад сотрудника равен МРОТ;

Второй способ: прописать в локальном акте специальную доплату до МРОТ.

Пошаговая инструкция:

  1. Издаем приказ о повышении окладов. Приказ составляется в произвольной форме, так как унифицированной законодательством формы не предусмотрено
  2. Вносим изменения в штатное расписание. В случае повышения МРОТ в середине года изменять штатное расписание можно приказом руководителя, затем следует учесть это изменение при утверждении штатного расписания на следующий календарный год
  3. Заключаем с работниками доп. соглашения к трудовым договорам. Такие соглашения заключаются в письменной форме со всеми сотрудниками, оплата труда которых которых зависит от МРОТ. В доп. соглашении необходимо сделать ссылку на пункт (подпункт) трудового договора, куда заносятся изменения, а также описать все изменения (каким образом меняется оплата труда и с какого числа). Доп. соглашение составляется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, второй сотрудник получает на руки. Работник обязательно должен поставить свою подпись в доп. соглашении к трудовому договору, что свидетельствует о его согласии с внесенными изменениями.

Справочно: Образец приказа о повышении оклада в связи с изменением МРОТ.

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕСТА»
(ООО «ВЕСТА»)

Приказ № 36/к
о повышении оклада в связи с изменением МРОТ

29 июня 2017 года

г.Липецк

В связи с увеличением размера минимальной зарплаты с 1 июля 2017 года на основании ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Установить с 1 июля 2017 года оклад в размере 7 800 руб. следующим сотрудникам:

– Гречишникову Олегу Владимировичу;
– Иванову Петру Сергеевичу;
– Симакиной Ольге Юрьевне.

2. Руководителю отдела кадров Григорьевой К.С.. подготовить дополнительные соглашения к трудовым договорам с Гречишниковым О.В.., Ивановым П.С., Симакиной О.Ю.

Генеральный директор

Круглов

А. Б. Круглов

Данный приказ приведен для примера, в нем можно не указывать контретные фамилии, а просто перечислить  наименования должностей, по которым будут установлены новые оклады..

Порядок проведения индексации отпускных в связи с увеличением МРОТ.

В случае, если в связи с повышением МРОТ изменение заработной платы коснулось только некоторых работников, индексация в этом случае не производится. В соответствии с п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, при расчете отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, суммы оплаты командировок, выходных пособий и в других случаях средний заработок подлежит индексации, если оклады были повышены всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т. д.), в котором трудится работник (Письмо Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Стоит ли изменять размер оклада сотрудницы, если повышение МРОТ произошло во время ее нахождения в отпуске по уходу за ребенком?

Работодатель обязан повысить оклад сотруднице сразу после ее выхода на работу. Это объясняется тем, что на основании ст. 133 ТК РФ заработок работника, который полностью отработал норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. Во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница не работает, поэтому, необходимость повысить оклад возникает только после ее выхода на работу. По общему правилу должны быть внесены изменения в локальные нормативные акты, устанавливающие систему оплаты труда, а также в трудовой договор с работником путем заключения дополнительного соглашения.

Чем чревата ситуация, когда работодатель не довел уровень зарплаты сотрудников до МРОТ?

На основании ч. 6 ст. 5.27 «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» ­КоАП РФ установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Стоит помнить, что за выплату заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ предусмотрена и уголовная ответственность. Если будет доказано, что такая выплата совершалась из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя организации, работодателя – физического лица, руководителя филиала, представительства или иного обособленного (структурного) подразделения организации, для них ч. 2 ст. 145.1 УК РФ предусмотрено наказание:

  • либо штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы осужденного за период от одного года до трех лет;
  • либо принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
  • либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Расчет пособий по больничным листам и МРОТ

Федеральным законом № 255-ФЗ предусмотрены случаи, когда для расчета пособий необходимо использовать МРОТ:

  • если у работника в расчетном периоде нет заработка или его заработок меньше МРОТ (ч. 1 ст. 14 закона,п. 11.1 Положения № 375);
  • если стаж работника составляет менее шести месяцев (ч. 6 ст. 7 закона);
  • если работник нарушил режим лечения (п. 1, 2 ч. 1 ст. 8 закона);
  • при нетрудоспособности из-за алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 закона).

С какого периода следует применять МРОТ в размере 7 800 руб.?

В части 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ прямо указано, что расчет пособий производится исходя из МРОТ на дату начала нетрудоспособности.

Таким образом, в 2017 году в рассматриваемой ситуации сумма для расчета пособий (24-кратный МРОТ) в зависимости от даты начала нетрудоспособности составит:

  • с 01.01.2017 по 30.06.2017 – 180 000 руб. (7 500 руб. x 24);
  • с 01.07.2017 – 187 200 руб. (7 800 руб. x 24).

Средний дневной заработок сотрудника рассчитывается по формуле:

Средний дневной заработок для расчета пособия = МРОТ х 24 / 730

Для расчета величины дневного пособия по средний дневной заработок нужно умножить на процент, который зависит от страхового стажа (60, 80 или 100%).

Справочно: чтобы определить, что средний дневной заработок, исходя из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить две величины. Нужно разделить средний заработок за два предшествующих календарных года на 730 – это будет размер среднего дневного заработка. Вторая величина – МРОТ, умноженный на 24 и разделенный на 730. Получится средний дневной заработок исходя из МРОТ. Для расчета пособия берется наибольшая величина.

Вопрос: «С какого момента применяется МРОТ при оплате больничного листа работнику, получившему травму или заболевшему из-за алкогольного опьянения?»

Ответ: В этом случае в больничном листе, представленном работником, в поле «Доп. код» содержится код 021. Однако пособие выплачивается в сниженном размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, за весь период нетрудоспособности.

Вопрос: «Какую величину МРОТ следует учитывать при расчете пособия сотруднице, которая в июле пойдет в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет?»

Ответ: По страховым случаям, которые начнутся после 30 июня, заработок для расчета пособий нужно сравнивать с новым МРОТ. Если сотрудница взяла отпуск до 1 июля, например 28.06.2017, ориентироваться следует на прежний минимум, который составлял 3 065,69 руб. (Федеральный закон от 06.04.2015 № 68-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88).

Справочно: с 1 июля 2017 года минимальное пособие по уходу за первым ребенком составляет 3 120 руб. (7 800 руб. х 40%). Размер минимального пособия по уходу за вторым ребенком не изменился, он равен 6 131,37 руб.

Вопрос: «Следует ли организации пересчитывать пособие по уходу за ребенком, если во время отпуска изменился МРОТ?

Ответ: Изменение МРОТ в периоде, когда работница находилась в отпуске по уходу за ребенком, не повлияет на размер соответствующего пособия. По правилам ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих отпуску по уходу за ребенком, поэтому перерасчет пособия при повышении заработной платы у работодателя не производится.

Но есть исключения!!! В случае, когда назначенное и выплачиваемое пособие не достигает минимального размера данного пособия, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее –Федеральный закон № 81-ФЗ).

Справочно: согласно ст. 4.2 Федерального закона № 81-ФЗ, если назначенное и выплачиваемое ежемесячное пособие по уходу за ребенком не достигает минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, оно подлежит перерасчету до установленного минимального размера данного пособия.

Изменение МРОТ и фиксированный платеж в ПФР, производимый ИП

У многих предпринимателей возникает логичный вопрос: «В каком фиксированном размере следует уплачивать в текущем году страховые взносы после вступления в силу с 1 июля 2017 года Федерального закона № 460-ФЗ.

Ответ: Фиксированный размер платежа на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП за текущий год не изменится. Это обусловлено тем, что при его расчете используется значение МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Справочно: вопрос исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был рассмотрен ФНС в письмах от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4378@, от 30.05.2017 № БС-4-11/10197.

* * *

Обобщим порядок действий после вступления в силу Федерального закона № 460-ФЗ:

  1. с МРОТ сравнивают итоговую сумму начисленной месячной заработной платы за полностью отработанное время, которая включает компенсационные и стимулирующие выплаты;
  1. если зарплата сотрудника стала меньше установленного МРОТ, работодателю необходимо установить доплату с той даты, когда стал действовать новый МРОТ. Для этого надо или повысить оклад сотрудника, или прописать в локальном акте специальную доплату до МРОТ;
  2. если в связи с повышением МРОТ изменения заработной платы коснулись только отдельных работников, индексация при расчете отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, сумм оплаты командировок, выходных пособий и в других случаях исчисления среднего заработка не производится;
  3. расчет больничного исходя из нового МРОТ, установленного с 1 июля 2017 года, производится в том случае, если страховой случай наступил после названной даты;
  4. изменение МРОТ в периоде, когда работница находилась в отпуске по уходу за ребенком, не окажет влияния на величину ее пособия, за исключением случаев, когда назначенное и выплачиваемое пособие не достигает минимального размера данного пособия, предусмотренного законодательством;
  5. за выплату зарплаты в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ предусмотрена административная и уголовная ответственность.